Am 1. Dezember 2022 verabschiedete das spanische Parlament schließlich das Gesetz zur Förderung des Startup-Ökosystems, bekannt als „Startup-Gesetz„, das die Gründung und das Wachstum von Startups unterstützen und Talente ins Land holen soll.

Dieses Gesetz bringt wesentliche Änderungen mit sich, aber bevor wir ins Detail gehen, ist es notwendig, drei grundlegende Begriffe zu klären, die oft verwechselt werden:

• Sondersteuerregelung für Inpatriates (von nun an der Einfachheit halber „Beckham-Gesetz“): Es handelt sich um eine besondere Steuerregelung, die seit Anfang des Jahrhunderts in Kraft ist. Sie ermöglicht es Ausländern und Spanienrückkehrern, weniger Steuern zu zahlen.
• Visum für digitale Nomaden: Einwanderungsmaßnahmen zur Förderung der Ankunft von Unternehmern und Nicht-EU-Arbeitnehmern.
• Der Startup Ecosystem Encouragement Act (von nun an der Einfachheit halber „Startup Law“): das Gesetz von Ende 2022, das u.a:
  • Erweitert die Art der Profile, die von dem Beckham-Gesetz profitieren können.
  • Erstellt das oben erwähnte Visum für digitale Nomaden.

Mit anderen Worten, das Startup-Gesetz hat zwei Seiten, die für uns von Interesse sind: Änderungen des Beckham-Gesetzes (die steuerliche Seite) und die Einführung neuer Visa (die Einwanderungsseite).

Beckham-Gesetz: Wie hat es bis jetzt funktioniert?

Bisher konnten alle Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien aufgrund einer Arbeitsreise erworben hatten (so genannte „Inpatriates“), das Beckham-Gesetz in Anspruch nehmen, solange sie in den vorangegangenen zehn Jahren nicht in Spanien wohnten.

Dabei handelte es sich um eine steuerliche Sonderregelung, die sich in erster Linie an Arbeitnehmer richtete, die in den letzten Jahren nicht in Spanien ansässig waren. Sie war jedoch eindeutig begrenzt, da sie Freiberufler, Unternehmer und Investoren ausschloss.

Wie wir im weiteren Verlauf dieses Artikels ausführlich erläutern werden, sind die wichtigsten Merkmale dieser Regelung folgende:

• Auf Zinserträge (Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne) ausländischer Herkunft wird keine Steuer erhoben.
• Die im spanischen Hoheitsgebiet erzielten Einkünfte werden im Rahmen der Einkommensteuer für Nichtansässige besteuert.
• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit werden mit einem festen Satz von 24 % auf die ersten 600.000 € und danach mit 47 % besteuert.

Mit dem Inkrafttreten des lang erwarteten Startup-Gesetzes ändert sich jedoch nichts an der Höhe der Steuerzahlungen nach dem Beckham-Gesetz.

Wie wir gleich sehen werden, besteht die wichtigste Änderung darin, wer jetzt förderfähig ist.

Wie hat sich das Startup-Gesetz geändert?

Dies sind die wichtigsten Änderungen:

• Von nun an können nicht nur Arbeitnehmer vom Beckham-Gesetz profitieren, sondern auch Freiberufler, Unternehmer und Investoren, die in Spanien leben.
• Der Zeitraum, der erforderlich ist, um nicht in Spanien gelebt zu haben, wird von 10 auf 5 Jahre reduziert. Dies gilt auch für Spanier, was ein klarer Versuch ist, nationale Talente zu repatriieren.
• Unternehmensverwalter können diese Regelung unabhängig von ihrem Anteil an dem Unternehmen in Anspruch nehmen. Bisher war dies auf 25 % beschränkt.
• Es werden Sondervisa für Nicht-EU-Bürger eingeführt (darunter das Visum für internationale Telearbeit, das die Notwendigkeit beseitigt, dass lokale Tochtergesellschaften oder Vermittler ausländischer Unternehmen ein Arbeitsverhältnis mit in Spanien ansässigen Personen eingehen müssen).
• Unter bestimmten Umständen können auch der Ehepartner und die Kinder unter 25 Jahren (die noch nicht emanzipiert sind) in den Genuss der Regelung kommen.

Wie wir bereits erwähnt haben, war das Beckham-Gesetz bisher sehr begrenzt, da es (mit wenigen Ausnahmen) nur auf Arbeitnehmer anwendbar war.

Doch das hat sich geändert. Jetzt können auch ausländische Mitarbeiter von Unternehmen, Freiberufler und Unternehmer von dieser Regelung profitieren.

Mit anderen Worten: Es ist nicht nur unerheblich, ob Ihr Arbeitgeber in Spanien sitzt oder nicht, sondern auch, ob Sie Arbeitnehmer sind.

Das kommt uns zugute:

• Ein Angestellter eines einzigen ausländischen Unternehmens
• Ein Freiberufler, der jeden Monat Dienstleistungen für ein Dutzend verschiedener Unternehmen erbringt
• Ein Unternehmer, der Waren oder Dienstleistungen direkt an Verbraucher verkauft

Und um auch diejenigen einzubeziehen, die nicht in einem Arbeitsverhältnis zu einem Unternehmen stehen, wurde die bisherige Bedingung, nicht mehr als 25 % eines Unternehmens zu besitzen, abgeschafft (ausgenommen sind vermögensverwaltende Unternehmen).

Steuerliche Vorteile dieser Regelung

Wir fassen nun die steuerlichen Vorteile des Beckham-Gesetzes zusammen.

Ausschließliche Besteuerung von Einkünften im spanischen Hoheitsgebiet

Solange die natürliche Person ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien angibt, wird der Steuerpflichtige in Spanien besteuert, und zwar ausschließlich für die auf spanischem Gebiet erzielten Einkünfte und nicht für seine weltweiten Einkünfte.

Daher werden im Ausland erzielte Einkünfte (d. h. Einkünfte, die in einem anderen Land als Spanien erzielt werden) in Spanien nicht besteuert, mit Ausnahme von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit, die unabhängig von dem Land, in dem sie erzielt werden, immer in Spanien besteuert werden müssen.

Dies ist vor allem deshalb von Bedeutung, weil ein „normaler“ Steuerzahler (jemand, der nicht unter diese Regelung fällt) sein weltweites Einkommen versteuern muss, d. h. er muss in Spanien sowohl das auf spanischem Gebiet erzielte Einkommen als auch das weltweit erzielte Einkommen erklären.

Zum Beispiel, eine Person, die erhalten hat:

1. Einkünfte aus Arbeit in Spanien in Höhe von 50.000 €.
2. Einkommen aus Arbeit im Ausland in Höhe von 10.000 €.
3. Einkünfte aus Immobilienkapital im Ausland für 15.000 €.
4. Ausländische Kapitalerträge von 5.000 €.

Normalerweise würden sie auf einer Bemessungsgrundlage von 80.000 € besteuert, während sie nach dem Beckham-Gesetz nur auf einer Bemessungsgrundlage von 60.000 € (von Einkünften aus sowohl in Spanien als auch außerhalb Spaniens ausgeübter Arbeit) Steuern zahlen würden.

Ermäßigte Einkommensteuer

Außerdem sind die Steuersätze, die nach dem Startup-Gesetz auf das Einkommen von Inpatriates erhoben werden, niedriger als die maximalen Grenzsteuersätze der Einkommensteuer und begünstigen daher höhere Einkommen erheblich.

Es gibt nur zwei Klammern:

Dies ist wichtig, weil die normalen Einkommenssteuersätze in Spanien in sechs Stufen eingeteilt sind (in dieser Sonderregelung gibt es nur zwei Stufen), wobei die letzte Stufe 47 % des Einkommens von mehr als 300 000 € besteuert.

Dies bedeutet, dass ein angestellter Berufstätiger mit einem Jahreseinkommen von 600.000 € pro Jahr zahlen würde:

• 144.000 € (Durchschnittssatz von 24 %) nach dem Beckham-Gesetz
• 277.000 € (Durchschnittssatz von 45 %) in der allgemeinen Regelung*

* Der persönliche Einkommensteuersatz (IRPF) hängt von vielen Faktoren ab, wie z. B. der Autonomen Gemeinschaft, der Bildung, der familiären Situation usw.

Wie Sie sehen können, erhält der Inpatriate von nun an einen relevanten Steuervorteil. Im vorherigen Beispiel würde er fast die Hälfte der Steuern einer anderen Person zahlen, die das gleiche Einkommen erzielt und nach der allgemeinen Einkommenssteuerregelung besteuert wird.

Veräußerungsgewinne und Einkünfte aus beweglichem Vermögen

Wie bereits erwähnt, werden Kapitalgewinne (Dividenden, Aktienverkäufe, Zinsen usw.), die im Ausland erzielt werden, in Spanien nicht besteuert.

Die Einkünfte, die eine Person, die der Sonderregelung unterliegt, auf spanischem Gebiet erzielt, müssen jedoch in Spanien besteuert werden. Die Besteuerung erfolgt nach einem progressiven Tarif, der sich von der bisherigen Regelung unterscheidet und je nach Höhe des erzielten Einkommens zwischen 21 % und 28 % liegt.

Vermögenswerte

Nach dieser Regelung ist eine Vermögenssteuer zu entrichten, wobei jedoch nur die in Spanien befindlichen Vermögenswerte und Rechte berücksichtigt werden.

Man sollte jedoch bedenken, dass das Vermögen des Steuerpflichtigen in Spanien mehr als 1.000.000 € betragen muss (abzüglich der Freibeträge), um diese Steuer zahlen zu müssen. Die meisten Unternehmer und digitalen Nomaden, die nach Spanien ziehen, sind also nicht verpflichtet, diese Steuer zu zahlen.

Erbschaften und Schenkungen

Inländer haben für Zwecke der Erbschafts- und Schenkungssteuer den Status von Einwohnern.

Das bedeutet, dass sie im Falle einer Erbschaft oder Schenkung die Erbschafts- und Schenkungssteuer ihrer Autonomen Gemeinschaft für alle Vermögenswerte zahlen müssen, die sie erhalten, unabhängig davon, wo sie sich befinden, ob innerhalb oder außerhalb Spaniens.

Solidaritätssteuer für große Vermögen (ISGF)

Wie bereits erwähnt, hat sich durch das neue Existenzgründungsgesetz keine der oben genannten Steuervorschriften wirklich geändert. Lediglich die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme dieser Vorschriften haben sich geändert.

Vor kurzem wurde jedoch eine neue Steuer eingeführt, von der die Begünstigten des Beckham-Gesetzes betroffen sind: die Solidaritätssteuer (MSTF).

Diese Steuer sieht vor, dass alle Steuerpflichtigen mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien, also auch digitale Nomaden, deren Nettovermögen drei Millionen Euro übersteigt, der Steuer unterliegen.

Dabei handelt es sich um eine wenig bekannte „Falle“, die dazu führen kann, dass unvorsichtige wohlhabende Berufstätige ihren Wohnsitz nach Spanien verlegen und gezwungen werden, diese konfiskatorische Steuer auf ihr gesamtes Vermögen zu zahlen, unabhängig davon, wo es sich befindet.

Mit anderen Worten: Steuerpflichtige nach dem Startup-Gesetz zahlen nur für ihr Vermögen und ihre Rechte, die sich auf spanischem Staatsgebiet befinden, Vermögensteuer. Sie müssen jedoch die Vermögenssteuer auf ihr gesamtes weltweites Vermögen entrichten.

Es sei auch darauf hingewiesen, dass ein Nettovermögen von drei Millionen Euro in Spanien zwar nicht sehr häufig vorkommt, dass aber ein solcher Betrag für Fachleute mit hoher Wertschöpfung aus wohlhabenderen Ländern nicht ungewöhnlich ist, die es sich zweifellos zweimal überlegen werden, nach Spanien zu ziehen.

Vorteile für aufstrebende Unternehmen

Zusätzlich zu all dem führt das Startup-Gesetz auch das Konzept des aufstrebenden Unternehmens ein, eine Qualifikation, die ihnen noch mehr Steuervorteile verschafft.

Ein aufstrebendes Unternehmen ist definiert als ein Unternehmen, das:

• Es handelt sich um ein neu gegründetes Unternehmen oder um ein Unternehmen, das nicht älter als 5 Jahre ist (bzw. 7 Jahre im Falle von Biotechnologie-, Energie- und Industrieunternehmen oder von Unternehmen, die ihre eigene in Spanien entwickelte Technologie entwickeln).
• Sie stammen nicht aus Strukturanpassungsmaßnahmen anderer nicht aufstrebender Unternehmen.
• Befindet sich in Spanien.
• Mindestens 60 % der Belegschaft hat einen Arbeitsvertrag in Spanien.
• Entwickelt ein innovatives und skalierbares Projekt.
• Hat keine Dividenden ausgeschüttet und ist nicht an einem geregelten Markt notiert.

Die National Innovation Enterprise SME S.A. (ENISA) ist die zuständige Stelle für die Verleihung des Titels „aufstrebend“ an Unternehmen, die alle diese Anforderungen erfüllen. Sie können die folgenden Steuervorteile in Anspruch nehmen:

• Senkung des Körperschaftssteuersatzes auf 15 %.
• Die Möglichkeit, ihre Steuerschuld in den ersten Jahren aufzuschieben.
• Steuerbefreiung für Aktienoptionen von bis zu 50.000 € pro Jahr für Mitarbeiter und Partner.
• Anhebung der maximalen Abzugsbasis für Investitionen in diese Unternehmen auf 100.000 € pro Jahr.
• Eine Anhebung des Abzugssatzes auf 50 % oder die Besteuerung von Provisionen für den Erfolg von Risikokapitalmanagern (Carried Interest) mit einem Freibetrag von bis zu 50 %.

Wie lange kann ich von diesem Gesetz profitieren?

Leider hat sich der maximale Zeitraum, in dem jemand das Beckham-Gesetz in Anspruch nehmen kann, entgegen anders lautenden Gerüchten nicht geändert und wird weiterhin 6 Jahre betragen (5 Jahre plus das Jahr, in dem die spanische Steuerresidenz erworben wird).

Wie kann man das ausnutzen?

Kurz gesagt, das neue Existenzgründergesetz ist eine ausgezeichnete Gelegenheit, in Spanien zu leben und dabei einen vernünftigeren Betrag an Steuern zu zahlen als nach der allgemeinen Regelung.

Wenn Sie daran interessiert sind, in Spanien zu leben und die Vorteile des Startup-Gesetzes zu nutzen, können unsere Steuerexperten Ihnen bei der Beantragung des Visums und der Registrierung in der Sonderregelung für Inpatriates helfen, um Ihre Steuerlast in Spanien zu minimieren.

Bitte kontaktieren Sie uns unter [email protected] oder über das Kontaktformular.