Si, au cours de la dernière décennie, il y a eu une destination idéale pour les retraités et les rentiers qui voulaient payer moins d’impôts, c’est bien le Portugal.
À cette fin, le gouvernement portugais a mis en œuvre en 2009 le régime dit de résident non habituel ou régime NHR, comme nous l’avons déjà expliqué dans l’article sur la résidence fiscale au Portugal.
Entre autres choses, ce régime a considéré comme exemptés les retraités étrangers résidant dans le pays de payer des impôts sur leurs retraites pendant les 10 premières années de résidence.
Cela a provoqué une vague de migration de retraités souhaitant payer moins d’impôts et la colère conséquente des pays voisins, si bien qu’en 2020, le Portugal a fait marche arrière et modifié ce régime.
Néanmoins, il reste très attractif, comme nous allons le voir ci-dessous.
Pourquoi le NHR a-t-il été modifié en 2020 ?
Le régime des résidents non habituels ou NHR a été formulé en combinant deux faits très avantageux :
- Le fait que la plupart des conventions de double imposition prévoient que les retraites professionnelles ou privées soient imposées exclusivement dans le pays de résidence (dans ce cas, le Portugal).
- Que le régime des résidents non habituels ou NHR permettait d’obtenir ces retraites en totale exonération, c’est-à-dire sans payer d’impôts.
Pour comprendre le débat, il est important de garder à l’esprit une chose :
- De nombreux pays ont mis en place des exonérations d’impôt sur le revenu des personnes physiques pour les cotisations à des régimes de retraite privés, dans le but de favoriser l’épargne. Il s’agissait d’un report d’impôt jusqu’à la retraite effective, lorsque la pension serait versée et que les impôts seraient alors payés.
Mais si une personne ayant bénéficié de ces exonérations se déplace dans un autre pays pour percevoir sa pension, une perte fiscale importante sera générée pour l’administration du pays d’origine.
C’est pourquoi l’absence d’imposition ou l’imposition réduite de la NHR a provoqué des frictions à plusieurs pays. Et cela a eu deux conséquences principales :
- La suspension des conventions d’évitement de la double imposition conclues par le Portugal avec la Suède et la Finlande.
- La concession du Portugal pour changer de régime à partir d’avril 2020.
Comment le régime des résidents non habituels ou NHR a-t-il été modifié ?
Comment le régime des résidents non habituels ou NHR a-t-il été modifié ?
- Un impôt forfaitaire de 10 % sur les revenus des retraites à l’étranger et les rachats de régimes de retraite.
- Suppression de l’option d’exemption totale à partir du 1er janvier 2020.
- Maintien de l’exonération totale des produits financiers réalisés à l’étranger (c’est-à-dire dividendes, intérêts, plus-values).
- Maintien de l’exemption totale pour les produits financiers gagnés à l’étranger (c’est-à-dire les dividendes, les intérêts, les plus-values). Malgré cette faible imposition, il sera très important de tenir compte de l’accord de non-double imposition du pays d’origine des revenus, car les retenues à la source dans ces pays pourraient dépasser 10 % et rendre le changement de résidence infructueux.
Comment sont imposées les pensions de retraite perçues au Portugal ?
Dans la mesure où un résident au Portugal par NHR obtient une pension qui n’est pas liée territorialement au Portugal, il sera imposé sur celle-ci à un taux de 10%.
Ce taux sera toujours de 10 %, qu’elle soit versée sous forme de rentes ou de paiements similaires, comme un rachat unique de l’ensemble du plan.
En ce qui concerne les éventuelles retenues dans le pays source pour l’impôt sur le revenu des non-résidents, conformément à l’accord visant à éviter la double imposition entre le Portugal et la plupart des pays de l’OCDE, les pensions ne seront imposées que dans le pays de résidence, c’est-à-dire au Portugal.
En bref : en vertu du régime des non-résidents habituels, les pensions publiques ne seront imposées au Portugal qu’à hauteur de 10 %, sans payer d’impôt dans l’État de la source.
La seule exception concerne les pensions perçues par les anciens fonctionnaires, qui seront invariablement soumises à une retenue à la source selon les taux progressifs de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, qu’ils soient ou non résidents fiscaux au Portugal.
Et comment les régimes de pension sont-ils imposés au Portugal dans le cadre de la NHR ?
Un plan de retraite individuel souscrit dans une compagnie d’assurance ou une entité financière non portugaise serait également imposé à 10 % sur la totalité du gain.
Selon l’accord visant à éviter la double imposition entre le Portugal et la plupart des pays de l’OCDE, ce montant serait considéré comme un « autre revenu » et ne serait imposé que dans l’État de résidence du bénéficiaire, c’est-à-dire au Portugal.
Par conséquent, la perception d’une retraite privée au Portugal est exactement la même que celle d’une retraite publique (à l’exception du cas susmentionné des anciens fonctionnaires).
Quels sont les principaux avantages d’un déménagement au Portugal pour un retraité ?
En général, les avantages de la NHR sont les suivants :
- Les retraites, les plans de pension privés et les liens unitaires ne sont pas soumis à l’exit tax (s’il y en a une, comme en France ou en Espagne).
- Elle permet aux revenus passifs (dividendes, intérêts et plus-values) d’être perçus avec un taux d’imposition de 0 % au Portugal, pour autant qu’ils soient générés en dehors du Portugal et réputés être imposés à l’étranger.
- Les pensions et les régimes de retraite privés sont imposés à 10 % au Portugal et ne sont pas imposés en Espagne.
- Il n’y a pas d’impôt sur la fortune ni d’impôt sur les successions et les donations pour les biens situés en dehors du Portugal.
Est-il pratique de transférer sa résidence fiscale au Portugal en tant que NHR ?
Les points clés à analyser si vous souhaitez vous installer au Portugal en tant que résident non habituel ou NHR sont les suivants :
- Déterminez le type de revenu de pension et voyez quel type de régime de retraite vous avez.
- Évaluez soigneusement la qualification et les dispositions des conventions fiscales applicables pour vous assurer que dans votre pays d’origine, vous n’aurez pas beaucoup d’impôts à retenir.
- Toute imposition à la source sur les pensions doit être imputée sur l’impôt portugais de 10 % si vous ne voulez pas payer deux fois.
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Le Portugal est un endroit idéal pour prendre sa retraite et payer moins d’impôts.
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