Люксембург продолжает оставаться одной из наиболее привлекательных европейских стран для инвестиций в бизнес. В значительной степени это связано с его корпоративным налоговым режимом, который характеризуется низким налогообложением.

Налоговый режим разделен на несколько уровней: Компании-резиденты Люксембурга должны платить корпоративный подоходный налог (ставка ISR или CIT) на государственном уровне. На муниципальном уровне они должны платить MBT.

Ставка налога для компаний, расположенных в Люксембурге

Ставка CIT варьируется в зависимости от налогооблагаемой базы:

• Если база не превышает 175 000 евро, применяемая ставка составляет 15%.
• Промежуточная ставка составляет от 15% до 17% для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 175 000 евро, но не превышающим 200 000 евро.
• Для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 200 000 евро, применяется ставка 17%.

Дополнительные налоги

Все юридические лица, находящиеся в Люксембурге, должны выплачивать сумму, равную 7% от их CIT, в качестве взноса в фонд занятости. Другими словами, компания, облагаемая налогом по ставке 17%, платит 1,19% в этот фонд.

С другой стороны, существует муниципальный налог на бизнес или MBT. В случае с городом Люксембург налог составляет 6,75%.

Однако эти ставки могут быть снижены при использовании льгот в размере до 25% в течение восьми лет, что страна и предлагает иностранным компаниям, расположенным здесь.

Существует государственный налог на чистое богатство компаний, который называется Налог на чистое богатство (NWT). NWT взимается по ставке 0,5% с той части чистого богатства, которая равна или меньше 500 млн евро, и 0,05% со всего, что превышает эту сумму.

Субъекты, облагаемые данным налогом

ISR применяется к тем организациям, которые считаются юридическими лицами в соответствии с Законом о подоходном налоге. То есть, Частная компания с ограниченной ответственностью, Публичная компания с ограниченной ответственностью и Специальная компания с ограниченной ответственностью или SCSp.

Налог не применяется в отношении фискально прозрачных организаций, но их партнеры должны облагаться налогом в Люксембурге в соответствии с их долей дохода партнерства.

Что касается уплаты MBT, то его платят даже партнерства, поскольку налогом облагается доход, полученный от коммерческой деятельности в стране. Однако некоторые юридические лица не платят этот налог, если они не осуществляют деятельность коммерческого характера.

Каков налог на прибыль корпораций в Люксембурге?

Люксембургский налог на прибыль корпораций работает в классическом стиле и взимается с эффективно реализованной прибыли корпораций.

Прибыль определяется в соответствии с коммерческим балансом, после корректировки в соответствии с правилами бухгалтерской оценки. Это означает, что прибыль корректируется для целей налогообложения двумя способами:

• Добавлением всех расходов, которые не подлежат вычету.
• Вычитая доходы, не подлежащие вычету, и налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды.

Особенностью люксембургской ISR является то, что все доходы компании считаются доходами от предпринимательской деятельности, и они не разделяются по категориям. Все доходы получают одинаковый налоговый режим, независимо от их природы или происхождения.

Доходы, облагаемые корпоративным подоходным налогом

Общее правило заключается в том, что люксембургские компании облагаются налогом на доход, полученный в любой точке мира. Компании-нерезиденты подлежат налогообложению в Люксембурге, если они получили в Люксембурге следующие доходы:

• Прибыль от бизнеса, полученная от постоянного представительства или постоянного представителя в Люксембурге.
• Доход от аренды недвижимости, расположенной в стране.
• Прибыль от продажи недвижимости, расположенной в стране.
• Краткосрочная прибыль, полученная от продажи существенного пакета акций (пакет акций более 10%).

Вычет налоговых убытков

Налоговые убытки могут быть вычтены как специальные расходы и зачтены против налогооблагаемого дохода Люксембурга, а не только того, который получен от самой деятельности. При условии, что они должным образом учтены.

С 2017 года перенос убытков ограничен в общей сложности 17 налоговыми годами. По истечении этого срока их больше нельзя будет вычесть. С другой стороны, перенос убытков от одного акционера к другому после приобретения компании третьей стороной также не допускается.

Реальная привлекательность Люксембурга для компаний

Помимо более низких ставок подоходного налога по сравнению с другими европейскими странами, Люксембург привлекателен для иностранных компаний тем, что в нем не применяется налог у источника на проценты и роялти, выплачиваемые дочерними компаниями своим материнским компаниям в других странах.

Более того, в определенных случаях он предлагает освобождение от налога на корпоративные дивиденды, а также на прирост капитала и прирост капитала, полученный от продажи или передачи активов.

Все это делает Люксембург особенно интересным местом для размещения там штаб-квартир компаний. Хотя это все еще остается тем, что совсем не нравится Европейскому Союзу, и это нашло отражение в различных отчетах.

Вы хотите перевести свою компанию в Люксембург или другую страну?

Relocate&Save — это международная сеть экспертов по налоговому праву, состоящая из десятка ведущих юридических фирм. Если вы хотите изменить свое налоговое резидентство, чтобы уменьшить налоговые платежи, не стесняйтесь обращаться к нам.

А если вы не уверены в том, какое налоговое место является вашим идеальным, мы рекомендуем вам прочитать отчет «Три лучших налоговых места на данный момент», доступный бесплатно ниже.